近年来，美国线上销售市场风起云涌，尤其是自2018年Wayfair案件之后，像亚马逊、Etsy这样的线上卖家在销售税缴纳方面的责任变得愈发复杂。从原本单一的物理关联，到如今物理关联与经济关联并行，线上卖家面临着前所未有的挑战。更让卖家们头疼的是，各州对于“关联”的定义五花八门，而且还在不断变化中。今天，就让我们一起探讨一下这个让美国卖家们头疼不已的问题。
一、物理关联：人与财产的纠葛
首先，我们来聊聊物理关联。尽管美国最高法院对于经济关联的裁定已经出炉，但这并没有影响到长期以来各州制定的物理关联规则。因此，相较于经济关联的“累计计算”性质，物理关联的评估就显得更加紧迫。
面对这种因州而异的物理关联规则，卖家们可能会感到有些迷茫。但其实，无论各州如何定义物理关联，其核心要素始终围绕着“人”和“财产”。
在评估物理关联时，卖家们不妨问自己三个问题：
- 公司的员工在哪里？
- 公司固定的营业地点在哪里？
- 公司是否有临时的营业场所，比如展会上的展台？
除了以上三个问题，对于亚马逊FBA卖家来说，还需要注意第三方仓库中的公司库存。在某些州，如加州和宾夕法尼亚州，税务局明确规定，将库存放在该州的第三方运营中心，就会被视为在该州开展业务，需要缴纳州税。因此，FBA卖家必须时刻关注自己的库存分布情况，确保满足销售税的合规要求。
二、经济关联：五个因素定乾坤
在确认没有触发物理关联后，卖家们还需要评估经济关联。和经济关联类似，各州在设立经济关联法时，会考虑以下五个因素：
- 门槛：大部分州采用南达科他州的经济关联门槛，即100,000美元或200笔及更多的交易笔数。但像加州和纽约州这样的经济强州，门槛会相应提高。
- 或与和测试：除了康涅狄格州和纽约州外，其他收取销售税的州都采用“或”测试，即满足金额或交易笔数任一条件就需要注册。而采用“和”测试的州，则需要同时满足或即将达到金额和交易笔数的条件。
- 计入总销售额的销售：多数州使用总销售额作为衡量标准，包括应税和免税销售；有些州则只采用零售销售额；还有些州遵循应税销售原则。
- 销售时间段：经济关联的起征点是有时间段规定的。大部分州采用日历年作为测量日期，但也有例外。
- 超阈值后何时注册：多数州要求卖家在超过阈值后的下一笔交易前完成注册。因此，卖家必须实时监控销售活动以确保及时注册。
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